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C2C电子商务对我国税收的影响及对策分析

来源:论文联盟  作者:孙玉红 [字体: ]

C2C电子商务对我国税收的影响及对策分析

  论文联盟http://wWW.LWlm.Com近年来,随着互联网的广泛应用和信息技术的迅猛发展,基于互联网的电子商务给传统的税收政策带来了严峻挑战,尤其是C2C电子商务对我国税收政策的冲击尤为强烈。所谓C2C电子商务是指消费者对消费者、个人对个人的电子商务模式。
  
   一、 C2C电子商务国内外税收现状
  
   (一)国外C2C电子商务税收现状
   从下表可以看出,各国际组织或国家对于C2C电子商务税收政策的分歧比较大,仅有美国主张免税,其他国家或组织均倾向于对C2C电子商务征税。各国在重新审视电子商务税收政策时,大多以保持税收中性为原则,即在现有征税制度满足规定的情形下,不用建立新的税种及征税方法,电子商务交易应与传统交易一致,以免产生扭曲现象。
   (二)国内C2C电子商务税收现状
   C2C电子商务模式近几年发展势头迅猛,据中国电子商务研究中心发布的《2010年度中国电子商务市场数据监测报告》显示,在2007年,我国各大C2C平台上的网店数量仅为520万家,到了2010年国内个人网店的数量已经达到1350万家,较2009年增长19.2%,预计未来两年内仍将稳定增长,到2011年底已经突破1500万家。2010年度,我国网购人数达到1.85亿,网上零售市场交易规模达5131亿元,预计2012年有望超过1万亿元。我国C2C网上零售已占网上零售市场90%以上的市场份额,成为网上零售市场中的最主要组成部分。
   目前对C2C电子商务交易我国税法还尚未有明确规定,国家税务总局已于2008年成立专门的课题组会同有关部门共同调研电子商务税收征管问题,进而着手修订税收征管法。并且国家税务总局负责人曾经多次表示,出于保护发展中国家税收管辖权和税收中性原则的考虑,我国将不会像美国一样对电子商务实行免税政策。现行的税收体系下,由于未对C2C电子商务交易出台专门的税收规定,没有明确的对C2C电子商务征税的法律依据,无法实现对其征税,造成C2C电子商务不征税成为大家公认的潜规则。但是,现在主流C2C网站提供的交易模式已经成为一种纯粹的商业行为,其本质上同传统的个体工商户没有任何区别。按照税法的有关规定,其实已将C2C电子商务交易纳入了征税范围,如我国增值税暂行条例第一条规定“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人”①,销售货物(小规模纳税人)按照销售额的3%缴纳增值税。
  显然,无论销售者是单位还是个人,是采取传统交易方式还是网上交易方式,只要销售货物都在增值税的征税范围之内。如果按现行的税收规定对C2C电子商务交易征税,2010年度漏征的税额仅增值税一项就高达134亿元(5131×90%÷(1+3%)×3%)。此外按照我国现行个人所得税法的规定,个体工商户的生产、经营所得适用5%至35%的超额累进税率,因此,如果再加上个人所得税和其他税款,其流失的税额将会更多。随着互联网的进一步发展,C2C电子商务对我国税收的影响力将不容小觑。
  
   二、C2C电子商务对我国税收制度的影响
  
   (一)税收原则受到挑战
  C2C电子商务由于税负不公、纳税主体难以确定、交易地点虚拟化使得税收公平原则、中性原则和效率公平原则受到严峻的挑战。我国现行的税制由于建立在传统的有形交易基础上,往往不能涵盖电子商务的“虚拟”贸易形式,造成电子商务交易主体的税负水平明显低于传统交易主体,从而严重冲击税收公平原则;由于税负水平的不一致,可能会因税负不公而导致对经济的扭曲,所以会对税收中性原则产生一定的影响。
  另外,在电子商务交易中,产品或服务的提供者可以将产品或服务直接提供给消费者,这将导致税收征管工作变得更加复杂,原来可以向中间人收取的税款,变成向广大毫无经验的交易者征收,这将使税务机关的工作量、工作难度增大,这无疑将影响到税收的效率原则。
   (二)纳税主体识别困难
  在传统方式下,交易双方是很明确的,并且交易双方通常都会有固定的经营场所或居住地,因此纳税义务人确定较为容易。但是在C2C电子商务交易中,任何人都可以通过交纳一定的费用或免费注册在互联

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