财务 会计 的账面价值为 10万元（52-30-12），税基为22万元，出现账面价值比资产的计税基础低，产生暂时性差异12万元。应确认递延所得税资产3.96（12×33%）万元。
第二步，以所得税为轧平账
编制会计分录：
借：所得税 290 400
递延所得税资产 （120 000×33%） 39 600
贷：应交税费——应交所得税 [（1 100 000-100 000）×33% ]330 000
2010年至2011年每年计提折旧时，应按该设备2009年12月31日计提减值准备后的固定资产账面价值10万元和尚可使用寿命2年，预计净残值2万元， 重新 计算 确定折旧率和折旧额，即每年计提折旧金额4万元[（10-2）÷2].每年的会计分录为：
借：制造费用等 40 000
贷：累计折旧 40 000
2010年账面价值为6万元， 税基为12万元， 暂时性差异为6万元， 且账面价值低于税基， 应确认为递延所得税资产1.98万元（6×33%），由于年初余额为39600元，所以本年应该转回19800元（19800-39600）。会计分录为：
借：所得税 （330 000+19 800） 349 800
贷：递延所得税资产 （60 000×33%） 19 800
应交税费——应交所得税 [（1 100 000-100 000）×33% ] 330 000
2011年， 设备按时报废，取得残值变价收入2万元， 报废前计提折旧4万元， 递延所得税资产应全部转销， 应交税金为 33万元（110－10）×33%， 以所得税为轧平， 即所得税入账金额为递延所得税资产与应交税费之和。会计分录为：
借：制造费用等 40 000
贷：累计折旧 40 000
借：所得税 349 800
贷：递延所得税资产 19 800
应交税费——应交所得税 330 000