新 企业 所得税法将于2008年1月1日起施行，由于新法税率由33%降为25%，且离实施时间不到1年，新法的颁布必然对企业的生产经营等各方面产生 影响 ，作为财务人员应对税收政策的调整具有敏感性与前瞻性，应结合企业生产经营的实际情况合理选择 会计 政策进行纳税筹划，即为实现税后收益最大化的财务目标，在既定的税法和税制框架内，通过对企业涉税事项会计处理原则、 方法 的预先确定和谋划，对不同会计政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动，表现在会计政策选择及会计核算方面应把握尽量延后收入，同时将计提及摊销的费用提前，以达到少缴或延缓缴纳所得税的目的。
一、销售结算方式的选择。企业销售货物的结算方式有多种，不同的结算方式其收入确认时间不同，纳税期限也就有差异。税法规定：

就一般情况而言， 企业 的高级管理人员由于其承担的工作压力大，所取得的收入回报也应当高。作为人力资源经理应当如何设计这些管理人员的薪酬方案呢？这里我们举例来进行具体 分析 。
　　李生华是长江机器制造有限公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划2008年支付其100万元的报酬(企业所得税税率33%）。对于这笔收入，应该如何发放，税收成本才最低呢？
筹划思路
　　就一般情况而言，存在五种支付方案：
　　第一种方式
　　以工资的形式发放。具体发放 方法 是平时每月发工资83333.33元。由于980800元已超过计税工资，该公司要调

摘要：所得税 会计 ,是 研究 如何对按照会计准则 计算 的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异进行会计处理的会计 理论 和 方法 。财务会计中的所得税费用是遵循会计准则而确认的，与当期收入相配比的所得税金额是以税前账面收益为基础计算的。税前会计利润是通过财务会计的程序确认的，在扣减当期所得税费用之前的收益。而税法中的应交所得税，是按照适用的税率和 企业 所得税法规定的应纳税所得额计算出来的。由于所得税会计是我国会计的一个薄弱环节，在会计准则和所得税制度相对独立的条件下，企业会计利润与应纳税所得额的差异日趋扩大。
  现将新准则中的所得税会计的主要特点作一简要的 分析 。 
一、采用资产负债表债务法

　　《 企业 所得税法》第五十条规定：居民企业在 中国 境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总 计算 并缴纳企业所得税。这与《企业所得税暂行条例》第二条“实行独立 经济 核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人”存在较大差异，而差异所导致的直接 影响 就是地区间税源转移 问题 。
　　按照旧法，不具有法人资格的营业机构，如果符合实行独立经济核算条件的，在分支机构所在地缴纳所得税。而实行新《企业所得税法》后，上述机构则要到总机构所在地汇总纳税。这就影响了分支机构所在地的税收收入。为解决地区间税源转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行出台了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，国家税务总局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收

　一、当前 企业 所得税征管中存在的主要 问题
　　（一）企业所得税征管范围的划分不利于规范化管理
　　1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算 方法 的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、 计算 方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。
　　同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。 目前 企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收

出口退税是国家为增强出口货物的竞争力，将货物中所含的间接税退还给出口商，从而使出口货物以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。出口退税在整个税收收入构成和对外贸易中的地位都是极为重要的。以吕梁为例，2003年度税收任务约为11.9亿元，全年审核审批免抵退税3.3亿元，占税收任务28%.建立健全完善有效的管理机制，及时办理免抵退税，不仅需要税务机关努力工作，还需要税企双方、 社会 有关方面的通力合作。本文拟就当前免抵退税管理存在 问题 及对策谈几点不成熟的看法。
　　一、“免、抵、退”税管理中存在的问题
　　1、免抵退税管理的程序性法规不完善、立法层次低。
　　现行《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退（免）税管理办法》很不完备，缺乏

模具业是揭阳 经济 开发试验区的主要产业之一。改革开放伊始，揭阳民营模具业或以家庭作坊形式，或以集体合作形式粉墨登场。随着经济的 发展 ，民营模具业日益彰显出 科技 含量低、效率差等劣势，原有以廉价劳动力见长的优势逐渐消失。民营模具业如何在未来的发展中寻求发展空间？税务机关如何随着这一发展变化进行相应的管理？现以揭阳经济开发试验区塘埔村民营模具业的发展态势与税收管理为例来探讨这一 问题 。
　　一、模具业的形成与发展
　　揭阳经济开发试验区的模具业 企业 ，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生产始发于上个世纪30年代，当初该村村民主要靠手工加工制作一些简单的模具产品。到20世纪60年代，村民黄阿糯就已经加工生产出远近闻名的理发用条剪和牙剪，从而使模具加工产业渐成雏形。

以 计算 机 网络 为依托，集中征收，重点稽查的征管模式的确立，实现了由管户向管事的转变，使征纳双方的权力和义务更加明确。但由于税收管理员落实不到位等种种原因，税务机关相当一部分人员不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，开展经常性、专项性的税源户调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。税源监控措施十分有限，税收征管基础非常薄弱。管户不清、税源不明、无证经营、虚假歇业、“空壳户”的大量存在，使漏征漏管户大量出现，税收流失的 问题 相当普遍。
　　加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控管的弱化问题。为此，税务部门必须要做好如下工作：
　　一、加强与工商行政管理机关的配合，促进纳税人依法办理税务登记。

以 计算 机 网络 为依托，集中征收，重点稽查的征管模式的确立，实现了由管户向管事的转变，使征纳双方的权力和义务更加明确。但由于税收管理员落实不到位等种种原因，税务机关相当一部分人员不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，开展经常性、专项性的税源户调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。税源监控措施十分有限，税收征管基础非常薄弱。管户不清、税源不明、无证经营、虚假歇业、“空壳户”的大量存在，使漏征漏管户大量出现，税收流失的 问题 相当普遍。
　　加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控管的弱化问题。为此，税务部门必须要做好如下工作：
　　一、加强与工商行政管理机关的配合，促进纳税人依法办理税务登记。
　

近几年，随着房地产业的快速 发展 和公共基础设施建设的大力推进，建筑安装业税收已成为地方税收的主要增长点之一。但由于建筑安装行业具有管理特殊、跨区域性、工程周期长和成本核算复杂等特点，建筑安装 企业 所得税一直是地税征管的一大难点。为全面掌握和有效解决建筑安装企业所得税征管中存在的 问题 ，促进建筑安装企业所得税可持续增长，孝感市地税局结合省地税局《关于开展建筑安装企业所得税征管情况调查的通知》要求，采取深入纳税户走访、与税收管理员座谈、查阅日常税收管理档案资料等方式，对以孝感市为主的20余家建筑安装企业的行业管理、财务核算、所得税征管等情况进行了典型调查，对该市乃至全省建筑安装企业所得税征管中存在的问题进行了认真剖析，并结合征管实际提出了解决问题的对策和 方法 。
　　一、建筑安装

目前 我国货物运输业市场管理体制繁多，尤其是汽车货物运输业因其自发性、隐蔽性、流动性、分散性较强，给税收征管带来了很大难度。近年来各级地税机关在加强货物运输业税收管理、规范运输市场、以票控税等行业管理方面采取了一系列行之有效的举措。国家税务总局为有效打击骗抵增值税和规范增值税抵扣，加强货物运输业营业税管理，于2003年下发了国税发[2003]121号文件，包括《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运输发票增值税抵扣管理试行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《货物运输发票管理流程实施方案》等“三个办法和一个方案”。文件实行三年来，货物运输业市场秩序明显好转，以票控税力度明显增强，营业税征收数额明显提高，货运业征收面明显加大，推动了货物运输业市场依法治税的进程。

新《 企业 所得税法》与现行内外资企业所得税相比，其主要 内容 和特点表现在纳税人身份的判定和纳税义务的确定，统一税率，规范计税依据的确认，以产业优惠为主、地区优惠为辅的政策导向，整合税收优惠政策以及加强征收管理等方面。新《企业所得税法》的实施对税收征管中的税源管理、税基管理、征管能力、反避税等方面提出了新的要求。企业所得税的征管水平直接关系着税收收入的组织，关系着所得税的调控力度。针对新《企业所得税法》实施后征管的新要求，文章提出，应优化税源管理机制，强化税源监控；深入有效宣传新税法，进一步加强日常征管，全面清理优惠政策，确保所得税政策的全面、准确贯彻执行；优化机构设置，职责合理分工，明晰企业所得税的征管归属；积极推行反避税工作，防止税收流失。
　　一、新《企业所得税法》的内容及特

一、我市土地增值税管理现状
　　（一）各级领导重视，税收逐年大幅增长
　　随着 经济 的不断 发展 ，房地产开发行业越发火暴，作为调节房地产过度投机行为的土地增值税的征收管理越来越引起各级领导的高度重视。我局深刻理解土地增值税征收管理的意义，严格执行土地增值税的税收政策，认真落实《国家税务总局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知》精神和省局土地增值税管理办法，强化对土地增值税的征管工作，完善土地增值税的管理办法和操作规程，查找管理中的薄弱环节与漏洞，深入挖掘增收的潜力，不断提高征管质量和精细化管理水平。因此，我市土地增值税收入逐年大幅度增长：2005年入库484万元，比2004年增长320.87%，2006年入库3020万元，比2005年增长523.97%，20

　一、建立省际边界税收征管协作机制的必要性
　　郎溪县地处皖东南泛长江三角地区，有3个乡镇与江苏省溧阳市接壤。随着建立长三角区域 经济 圈步伐的加快，郎溪县作为我省实施“东向 发展 ”的桥头堡，在主动承接苏浙沪产业梯度转移的同时，充分利用自身区位优势开展招商引资工作，使边界地区成为吸纳省外资金的主要来源地和产品的主要销售地。截至2007年6月，已有120余户来自毗邻地区的 企业 来郎溪投资兴业，投资额达38亿元，年创造GDP 60亿元，实现税收1.1亿元，解决当地劳动力就业3.2万人，从而有力地促进了边界地区税收的增长。
　　同时，日益繁荣的省际经济交流对边界地区的税收征管也带来了新的 问题 ，主要表现在：一是两地在执行政策口径上的差异，致使两地税收实际负担率不均衡，

　税务行政自由裁量权是行政自由裁量权的重要组成部分，是其在税务征收管理领域的具体表现，其具体表现形式主要有三类：一是对事实的条件、性质和情节等进行认定；二是对具体行政行为的方式、 方法 、幅度、范围和时限等作出选择；三是对抽象行政行为作出决定。
　　一、我国税务行政自由裁量权存在 问题
　　（一）裁量主体的意识模糊。对税务机关及其工作人员而言，自由裁量权虽然一直在实际工作中行使，但什么是自由裁量权，该怎样正确行使，大多数人还是比较模糊的。
　　（二）裁量的权限过大。主要体现在广度和幅度两方面。从广度方面来说，税务行政自由裁量权贯穿于整个税收征收管理过程，作为我国税收征收管理基本 法律 的《税收征管法》，共分为六章九十四条，除“总则”和“附则”外，另有