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现代企业财务管理中的税收筹划应用研究

来源:论文联盟  作者:尚军杰 [字体: ]

现代企业财务管理中的税收筹划应用研究

税收筹划是在合法的前提下,对企业筹资、投资和资金运营活动的事先筹划以及安排,从而实现企业节税和降低市场风险的经济目标。国家规定的税收政策是对企业发展的一种引导,企业在响应国家政策的同时为自身谋其利益。税收筹划的最终目标就是实现纳税人的税收利益最大化,即税负最轻化、税后利润最大化和企业价值最大化等目标。
  一、税收筹划的概述
  1.税收筹划的作用
  税收筹划主要体现在两方面:一方面是从企业利益的角度出发。主要体现在可以增加企业可支配资金的利用概率,为企业争取延期纳税的便利,有助于企业做出正确的经营决策、投资和帮助企业减少或避免税收处罚等最终实现企业税收利益最大化;另一方面是从国家利益的角度出发。主要体现在推动国家税收政策进一步落实,增加国家财政收入,增加国家外汇收入和推动我国税收代理业的发展等,最终实现增加国家收入的目标。
  2.基本特性
  税收筹划主要遵循三个基本原则:一是不违背税收法律规定。税收筹划必须具有合法性,税收筹划是纳税人在合法的前提下选取最佳的纳税方案,降低企业的经营成本以及市场风险。税收筹划也是国家税法的意图之一,也是宏观调控的手段之一;二是事前筹划。税收筹划是在企业经营活动之前进行筹划,具有一定前沿性;三是具有很强的目标性。税收筹划具有很强的目的性,其最终目标是降低企业经营成本和市场风险,明确税收筹划的目标,确定最佳的税收方案。
  二、税收筹划的应用
  1.筹资过程中税收筹划
  企业筹资是企业经营活动首要解决的难题,而在筹资过程中资金结构是其主要解决的问题之一,简单来说就是企业经营过程中所涉及的资金构成情况以及其各类资金的组成比例,这就需要企业管理者在多种筹资方式中选用对企业经营最为有利的资金构成方案,在这一过程中税收筹划主要任务是优化企业的资金结构以及降低企业的资金成本,最终实现增加企业的经济收益的目标。
  目前我国筹资方式主要分为股票和债券两种形式,从税收筹划的角度出发,债券形式更具优势。债券本身带有利息以及手续费,其可以将其计入企业的在建工程或财务费用,财务费用属于税前范畴,降低企业交纳的所得税;股票形式是股东的股利,属于税后利润,其相较于债券形式交纳更多的所得税。但是企业者应该意识到,所得税的减少并不意味着利润的增加,其应该在合法的前提下,筹资方案不仅仅要考虑所得税的交纳,而应该综合考虑税后最大利润为衡量决策优良的主要标准。
  2.投资过程中的税收筹划
  投资过程中税收筹划主要从投资方向、投资地点、投资形式和投资伙伴等做方面综合考虑。我国针对行业、地区的经济需要制定不同的税收政策,从而实现对该地区以及国家经济的宏观调控,平衡我国的经济状态。企业可以根据当地的税收政策,相应国家准备大力发展的行业,充分利用国家的优惠政策为自身谋取最大的经济利益,降低自身的纳税金额。
  企业组建的形式以及企业扩充的分支机构的设置。企业选择不同的组建形式则会形成不同税收规则,例如子公司与分公司的税收身份的选择,子公司是独立的法人实体,在我国税收法中被认定为纳税人,其需要承担全面的纳税义务,而分公司则若被认定为非居民纳税人,其仅需要承担有限的纳税义务,并且其利润与亏损与总公司相挂钩,因此企业需要根据企业项目的实际情况决定其建立分公司或子公司,从而选择最佳的身份进行纳税。
  企业投资则可以分为直接投资以及间接投资。间接投资是指企业选择债券以及股票的形式进行投资,其中国库券和所得的利润可以免除企业所得税,企业债券所获得利润则需要计入企业所得税,购买股票的股利则不计入企业所得税,但是其需要承担更大的市场风险;直接投资则会面临更多的税收问题,例如流转税、收益税、财产税和行为税等,除此之外还要考虑是货币投资还是非货币投资更为有利。企业应该结合企业经营项目和市场的前景的现状制定科学合理的投资方式,从而在市场风险以及投资成本之间寻找最佳的平衡点。
  3.资金运营过程中的税收筹划
  首先是确定企业项目收入金额的确定,并且根据收入金额进行税收筹划。
  其次是内部核算的税收筹划,从而实现成本、费用和利润达到最佳的平衡点。其核算方法主要包括存货计价法和折旧法。存货计价法又分为先进先出法、后进先出法和加权平均法,根据市场变化选择恰当的存货计价法。例如在物价持续上涨期间则选择后进先出法,形成期末存货成本降低,销货成本提高,从而实现降低企业所得税负担和增加税后利润的目标;在物价持续下降期间则选择先进先出法,形成期末存货成本降低,销货成本提高,从而实现降低企业所得税以及“节税”的目标;在物价上下波动期间选择加权平均法,避免因为利润的上下波动造成的企业所得税的不稳定,从而降低企业资金运营的风险。除此之外内部核算还需考虑费用列支,企业在合法的前提下应该尽可能列出当期费用,估算损失,通过合法降低所得税或递延纳税时间从而为企业获取更大的利益。例如坏账的合理部分应尽早列出费用,公益救济性捐赠以及缩短成本费用摊销期等。
  最后是利润的分配的税收筹划,利润分配是企业财务管理的关键问题,其直接关系到各个股东之间的合作以及企业经营的本文由论文联盟http://www.LWlm.COM收集整理稳定性,其主要包括股利分配以及再投资两项内容。股利分配主要分为股票股利和现金股利,现金股利则需要交纳相应的所得税。因此股东需要结合企业项目经营的现状以及市场的变化科学分析企业的发展前景,从而做出正确的股利分配方式;再融资方面,企业可以充分利用当地政府的再融资优惠政策,从而达到节税和降低市场风险的目标。
  三、结束语
  综上所述,随着我国经济市场的逐渐成熟,经济法的逐渐完善,企业税收筹划的优势越发突出。在合法的前提下,企业可以充分利用税收法的相关优惠政策为自身谋取最大的利益,从而达到节税和降低风险的目标。

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